資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案

第一章 總則

第一條 為規范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，根據《資產(chǎn)評估基本準則》制定本準則。

第二條本準則所稱(chēng)資產(chǎn)評估檔案，是指資產(chǎn)評估機構開(kāi)展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的，反映資產(chǎn)評估程序實(shí)施情況、支持評估結論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料。

納入資產(chǎn)評估檔案的資產(chǎn)評估報告應當包括初步資產(chǎn)評估報告和正式資產(chǎn)評估報告。

第三條資產(chǎn)評估機構應當按照法律、行政法規和本準則的規定建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評估檔案。

第四條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當遵守本準則。

第二章 工作底稿的編制

第五條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則，編制工作底稿。

第六條工作底稿應當反映資產(chǎn)評估程序實(shí)施情況，支持評估結論。

第七條工作底稿應當真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員可以根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。

第八條工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性謹慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式。

第九條工作底稿通常分為管理類(lèi)工作底稿和操作類(lèi)工作底稿。

管理類(lèi)工作底稿是指在執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

操作類(lèi)工作底稿是指在履行現場(chǎng)調查、收集評估資料和評定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

第十條管理類(lèi)工作底稿通常包括以下內容:

（一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄；

（二）資產(chǎn)評估委托合同；

（三）資產(chǎn)評估計劃；

（四）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執行過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄；

（五）資產(chǎn)評估報告的審核意見(jiàn)。

第十一條操作類(lèi)工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內容：

（一）現場(chǎng)調查記錄與相關(guān)資料，通常包括：

1.委托人或者其他相關(guān)當事人提供的資料，如：資產(chǎn)評估明細表，評估對象的權屬證明資料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、預測、財務(wù)、審計等資料，以及相關(guān)說(shuō)明、證明和承諾等；

2.現場(chǎng)勘查記錄、書(shū)面詢(xún)問(wèn)記錄、函證記錄等；

3.其他相關(guān)資料。

（二）收集的評估資料，通常包括：市場(chǎng)調查及數據分析資料，詢(xún)價(jià)記錄，其他專(zhuān)家鑒定及專(zhuān)業(yè)人士報告，其他相關(guān)資料。

（三）評定估算過(guò)程記錄，通常包括：重要參數的選取和形成過(guò)程記錄，價(jià)值分析、計算、判斷過(guò)程記錄，評估結論形成過(guò)程記錄，與委托人或者其他相關(guān)當事人的溝通記錄，其他相關(guān)資料。

第十二條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員收集委托人或者其他相關(guān)當事人提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料作為工作底稿，應當由提供方對相關(guān)資料進(jìn)行確認，確認方式包括簽字、蓋章或者法律允許的其他方式。

資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為需要批準的，應當將批準文件歸檔。

第十三條工作底稿中應當反映內部審核過(guò)程。

第十四條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類(lèi)別，編制工作底稿目錄，建立必要的索引號，以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理

第十五條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員通常應當在資產(chǎn)評估報告日后90 日內將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者特殊項目的歸檔時(shí)限為評估結論使用有效期屆滿(mǎn)后30 日內。

第十六條 資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報告應當形成紙質(zhì)文檔。評估明細表、評估說(shuō)明可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔。

同時(shí)以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存的文檔，其內容應當相互匹配，不一致的以紙質(zhì)文檔為準。

第十七條資產(chǎn)評估機構應當在法定保存期內妥善保存資產(chǎn)評估檔案，保證資產(chǎn)評估檔案安全和持續使用。資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報告日起保存期限不少于十五年；屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。資產(chǎn)評估檔案應當由資產(chǎn)評估機構集中統一管理，不得由原制作人單獨分散保存。

第十八條資產(chǎn)評估機構不得對在法定保存期內的資產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷(xiāo)毀。

第十九條資產(chǎn)評估檔案的管理應當嚴格執行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：

（一）國家機關(guān)依法調閱的；

（二）資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )依法依規調閱的；

（三）其他依法依規查閱的。

第四章 附則

第二十條本準則自2019 年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案>的通知》（中評協(xié) [2017] 34號）中的《資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》同時(shí)廢止。