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中評協(xié)關(guān)于印發(fā)修訂版本《資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序》
資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序
第一章 總則
第一條為規范資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員履行資產(chǎn)評估程序行為,保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益,根據《資產(chǎn)評估基本準則》制定本準則。
第二條本準則所稱(chēng)資產(chǎn)評估程序,是指執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統性工作步驟。
第三條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應當遵守本準則。
第二章 基本遵循
第四條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應當遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則,堅持獨立、客觀(guān)、公正的原則,履行適當的資產(chǎn)評估程序。
第五條資產(chǎn)評估基本程序包括:明確業(yè)務(wù)基本事項;訂立業(yè)務(wù)委托合同;編制資產(chǎn)評估計劃;進(jìn)行評估現場(chǎng)調查;收集整理評估資料;評定估算形成結論;編制出具評估報告;整理歸集評估檔案。
資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡(jiǎn)程度。
資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。
第六條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),因法律法規規定、客觀(guān)條件限制,無(wú)法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序,經(jīng)采取措施彌補程序缺失,且未對評估結論產(chǎn)生重大影響時(shí),資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員可以繼續開(kāi)展業(yè)務(wù),對評估結論產(chǎn)生重大影響或者無(wú)法判斷其影響程度的,不得出具資產(chǎn)評估報告。
第七條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當記錄評估程序履行情況,形成工作底稿。
第三章 實(shí)施要求
第八條資產(chǎn)評估機構受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前,應當明確
下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項:
(一)委托人、產(chǎn)權持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評
估報告使用人;
(二)評估目的;
(三)評估對象和評估范圍;
(四)價(jià)值類(lèi)型;
(五)評估基準日;
(六)資產(chǎn)評估項目所涉及的需要批準的經(jīng)濟行為的審
批情況;
(七)資產(chǎn)評估報告使用范圍;
(八)資產(chǎn)評估報告提交期限及方式;
(九)評估服務(wù)費及支付方式;
(十)委托人、其他相關(guān)當事人與資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。
第九條資產(chǎn)評估機構應當對專(zhuān)業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和評價(jià)。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應當滿(mǎn)足專(zhuān)業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求,否則不得受理。
第十條資產(chǎn)評估機構受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應當與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同,約定資產(chǎn)評估機構和委托人權利、義務(wù)、違約責任和爭議解決等內容。
第十一條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計劃,并合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁簡(jiǎn)程度。資產(chǎn)評估計劃包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過(guò)程及時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。
第十二條執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應當對評估對象進(jìn)行現場(chǎng)調查,獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料,了解評估對象現狀,關(guān)注評估對象法律權屬。
現場(chǎng)調查手段通常包括詢(xún)問(wèn)、訪(fǎng)談、核對、監盤(pán)、勘查等。
資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員可以根據重要性原則采用逐項或者抽樣的方式進(jìn)行現場(chǎng)調查。
第十三條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括:委托人或者其他相關(guān)當事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料;從政府部門(mén)、各類(lèi)專(zhuān)業(yè)機構以及市場(chǎng)等渠道獲取的其他資料。
第十四條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當要求委托人或者其他相關(guān)當事人提供涉及評估對象和評估范圍的必要資料。
資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當要求委托人或者其他相關(guān)當事人對其提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料進(jìn)行確認,確認方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。
第十五條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當依法對資產(chǎn)評估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、書(shū)面審查、實(shí)地調查、查詢(xún)、函證、復核等。
第十六條超出資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)能力范疇的核查驗證事項,資產(chǎn)評估機構應當委托或者要求委托人委托其他專(zhuān)業(yè)機構或者專(zhuān)家出具意見(jiàn)。
因法律法規規定、客觀(guān)條件限制無(wú)法實(shí)施核查驗證的事項,資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當在工作底稿中予以說(shuō)明,分析其對評估結論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如果上述事項對評估結論產(chǎn)生重大影響或者無(wú)法判斷其影響程度,資產(chǎn)評估機構不得出具資產(chǎn)評估報告。
第十七條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進(jìn)行分析、歸納和整理,形成評定估算和編制資產(chǎn)評估報告的依據。
第十八條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據評估目的、評估對象、價(jià)值類(lèi)型、資料收集等情況,分析市場(chǎng)法、收益法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性,選擇評估方法。
第十九條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據所采用的評估方法,選取相應的公式和參數進(jìn)行分析、計算和判斷,形成測算結果。
第二十條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員執行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應當合理使用評估假設,并在資產(chǎn)評估報告中披露評估假設。
第二十一條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當對形成的測算結果進(jìn)行綜合分析,形成合理評估結論。對同一評估對象采用多種評估方法時(shí),應當對采用各種方法評估形成的測算結果進(jìn)行分析比較,形成合理評估結論。
第二十二條 資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當在評定、估算形成評估結論后,編制初步資產(chǎn)評估報告。
第二十三條資產(chǎn)評估機構應當按照法律、行政法規、資產(chǎn)評估準則和資產(chǎn)評估機構內部質(zhì)量控制制度,對初步資產(chǎn)評估報告進(jìn)行內部審核。
第二十四條資產(chǎn)評估機構出具資產(chǎn)評估報告前,在不影響對評估結論進(jìn)行獨立判斷的前提下,可以與委托人或者委托人同意的其他相關(guān)當事人就資產(chǎn)評估報告有關(guān)內容進(jìn)行溝通,對溝通情況進(jìn)行獨立分析,并決定是否對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行調整。
第二十五條資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員完成上述資產(chǎn)評估程序后,由資產(chǎn)評估機構出具并提交正式資產(chǎn)評估報告。
第二十六條 資產(chǎn)評估機構應當對工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理,形成資產(chǎn)評估檔案。
第四章 附則
第二十七條本準則自2019 年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序>的通知》(中評協(xié) [2017] 31號)中的《資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序》同時(shí)廢止。